§ 01
Le vrai régime suisse en 3 couches
- › Impôt sur la fortune (cantonal + communal), 0,15 % à 1 % de la valeur nette au 31/12. Concerne 100 % des détenteurs crypto, MÊME sans vente.
- › Plus-values en capital, EXONÉRÉES pour l'investisseur privé (art. 16 al. 3 LIFD), MAIS taxables si qualifié « commerçant professionnel ».
- › Revenus ordinaires, staking, lending, mining, airdrops, hard forks : imposés en CHF à la valeur du jour de réception.
§ 02
Le test Circulaire 36 AFC, 5 critères cumulatifs
C'est LA règle la plus importante à connaître. Si les 5 critères sont respectés, tu restes qualifié investisseur privé et tes plus-values sont exonérées. Si UN SEUL critère tombe : présomption (réfutable) de commerçant professionnel.
- › 1. Durée de détention ≥ 6 mois en moyenne
- › 2. Volume de transactions < 5× la valeur du portefeuille au 1er janvier
- › 3. Gains en capital < 50 % du revenu net total
- › 4. Pas de financement par emprunt (ou marginal)
- › 5. Uniquement couverture sur dérivés, pas de spéculation (futures leveraged, options, perpétuels)
§ 03
Impôt sur la fortune, top 5 cantons favorables
| Canton | Taux max | Exonération (célibataire) |
|---|---|---|
| Nidwald | ~0,13 % | ~35 000 CHF |
| Schwytz | ~0,15 % | ~100 000 CHF |
| Obwald | ~0,18 % | ~25 000 CHF |
| Zoug | ~0,30 % | ~100 000 CHF |
| Appenzell Rh.-Int. | ~0,30 % | ~30 000 CHF |
Synthèse offices cantonaux, valeurs indicatives 2025-2026.
§ 04
Événements taxables
| Événement | Privé | Pro |
|---|---|---|
| Vente crypto → CHF | Neutre | Revenu + AVS |
| Crypto → crypto | Neutre | Revenu |
| Staking (rewards) | Revenu ordinaire | Revenu |
| Lending | Revenu ordinaire | Revenu |
| Mining occasionnel | Revenu | Activité indépendante |
| Airdrop | Revenu (valeur CHF au jour de réception) | Revenu |
| Hard fork (nouveau token) | Revenu (valeur CHF à création) | Revenu |
| Salaire en crypto | Revenu salarié + AVS | - |
| NFT (détention) | Fortune au 31/12 | Fortune |
| Perpétuels, options spéculatives | ⚠️ Indice fort de pro | Revenu |
§ 05
La Kursliste AFC (ICTax), valorisation officielle au 31/12
L'AFC publie chaque année la liste officielle des cours fiscaux au 31 décembre sur estv.admin.ch/ictax. Mise à jour 2024 et 2025 : 23 février 2026.
Pour les tokens listés (BTC, ETH, LTC, BCH, XRP, ADA, DOT, SOL et ~100 majors), utilise directement le cours AFC. Pour les non-listés : cours exchange principal le plus liquide au 31/12, ou valeur nulle si illiquide (à déclarer avec justification).
§ 06
Où et comment déclarer
- › Rubrique État des titres et autres placements (Wertschriftenverzeichnis) : chaque position crypto au 31/12 en CHF.
- › Rubrique Autres revenus de la fortune mobilière : staking, lending, airdrops, mining occasionnel (valeur CHF à réception).
- › Lister chaque wallet / exchange séparément (exigé à GE, VD, BE, ZH au moins).
- › Conserver 10 ans : historique complet, relevés exchanges, clés publiques (pas privées).
§ 07
Cantons « Crypto Valley », mythes et réalité
- › Zoug : paiement des impôts en BTC/ETH depuis 2021 (via Bitcoin Suisse), plafond 1,5 M CHF par paiement. ~150 transactions depuis 2021. Taux fortune parmi les plus bas.
- › Schwytz : taux fortune ~0,15 %, attire les fondateurs crypto.
- › Lucerne : cadre pragmatique, traitement favorable staking/lending.
- › ⚠️ Rappel : la Suisse N'EST PAS un paradis fiscal crypto absolu. Impôt fortune annuel partout. Circulaire 36 s'applique. Les rewards staking SONT imposés à réception (pas à la vente).
§ 08
CARF 2027, fin de l'anonymat
Le Crypto-Asset Reporting Framework entrera en vigueur en Suisse le 1er janvier 2026 (collecte par les prestataires), avec premier échange international en 2027.
74 pays partenaires (UE, UK, G20, Japon, Canada, Australie...). Les exchanges suisses et étrangers transmettront automatiquement les données à l'AFC et aux fiscs étrangers.